中國的地稅部門正在自發(fā)掀起一場(chǎng)史無前例的稅收清理“風(fēng)暴”，即將暫別歷史舞臺(tái)的營(yíng)業(yè)稅，是這場(chǎng)清稅“風(fēng)暴”的核心。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，此次各地清理營(yíng)業(yè)稅涉及到的行業(yè)，主要是房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，一些地區(qū)也將金融業(yè)列入清理范圍，時(shí)間跨度大多是從2015年往前回溯三年至2012年。一位熟悉情況的地稅局人士說，清理過程中，如果查明有偷稅行為或其他重大問題的，時(shí)間可以追溯到以前年度，“比如遇到重大問題、金額較大者可以追溯五年；而對(duì)于偷稅則是無限期追繳”。
其中，房地產(chǎn)和建筑業(yè)的應(yīng)繳未繳稅款是清理重點(diǎn)，特別是涉及到房地產(chǎn)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類款項(xiàng)和費(fèi)用，以及收取定金、誠意金、違約金等款項(xiàng)的行為；對(duì)于建筑業(yè)，則主要是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅清理；生活服務(wù)業(yè)則主要針對(duì)學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)費(fèi)。
這場(chǎng)營(yíng)業(yè)稅清理“風(fēng)暴”預(yù)計(jì)持續(xù)至今年5月1日。屆時(shí)，中國的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（下稱營(yíng)改增）改革將全面擴(kuò)圍至房地產(chǎn)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)，這四個(gè)行業(yè)有接近1190萬戶納稅人，每年貢獻(xiàn)近1.9萬億營(yíng)業(yè)稅收入，以往均由地稅部門負(fù)責(zé)征管。5月1日改征增值稅后，除須委托地稅部門征收的二手房交易相關(guān)稅收外，其他稅種的征管權(quán)限都將移交國稅部門。
上述地稅局人士說，營(yíng)改增后地稅對(duì)這四個(gè)行業(yè)即將失去征管權(quán)，以后再清理應(yīng)繳未繳稅款時(shí)，企業(yè)可能不會(huì)很配合，這是最后的時(shí)機(jī)。為此，一些地方專門下發(fā)了清理營(yíng)業(yè)稅的文件，沒有發(fā)文的地方也開始展開專項(xiàng)行動(dòng)，由于房地產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅在地方稅收中占了大頭，這些文件多將這兩者列為清理重點(diǎn)。
該人士預(yù)計(jì)，3月和4月這兩個(gè)月，各地營(yíng)業(yè)稅的收入額度會(huì)有一個(gè)比較大的提升。
大清理
在中部某省一家房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)王峰看來，稅務(wù)部門的檢查清理，已經(jīng)成為一個(gè)習(xí)慣性的工作，特別是每次實(shí)施營(yíng)改增改革之際。不過他希望這是最后一次。
王峰現(xiàn)在手里就握著一份地方財(cái)稅部門下發(fā)的文件，名稱叫做《關(guān)于2016年?duì)I業(yè)稅清理工作實(shí)施方案的通知》。據(jù)他說，這份文件提及的清理工作，除了金融業(yè)外，營(yíng)改增擴(kuò)圍的其他三個(gè)行業(yè)都涉及到了。
其中，針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的一共有八條，重點(diǎn)是清理房地產(chǎn)企業(yè)有無以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類款項(xiàng)和費(fèi)用的行為，主要包括以不動(dòng)產(chǎn)抵減銀行、其他單位、個(gè)人借款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減施工單位工程款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減材料供應(yīng)商材料款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減廣告制作單位及各類媒體廣告宣傳費(fèi)的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減房產(chǎn)中介單位或個(gè)人的中介服務(wù)費(fèi)的行為等。
另外，文件還要求清理房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、誠意金、違約金等款項(xiàng)，提出密切留意納稅人應(yīng)收應(yīng)付款的變動(dòng)情況，從中發(fā)現(xiàn)與預(yù)收款相關(guān)的線索。
而建筑業(yè)則是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅清理，重點(diǎn)關(guān)注市政工程、交通工程、行政事業(yè)單位工程、政府融資平臺(tái)工程、綠化工程、水利工程、新農(nóng)村建設(shè)工程、土地復(fù)墾工程等各類工程項(xiàng)目；生活服務(wù)業(yè)則針對(duì)學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)清理等。
另一家大型房地產(chǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，現(xiàn)在確實(shí)全國各地都在清理營(yíng)業(yè)稅，我們各地的稅務(wù)經(jīng)理已經(jīng)將當(dāng)?shù)厍謇淼膬?nèi)容報(bào)上來了，基本大同小異，“地稅是要求有款項(xiàng)進(jìn)來，必須要交營(yíng)業(yè)稅”。因此，上述大型房地產(chǎn)企業(yè)要求各分公司及時(shí)配合清理，應(yīng)該交的一定要交，比如到5月1日之前的營(yíng)業(yè)稅。
實(shí)際上，類似的事情在2015年就曾發(fā)生過。當(dāng)年，清理營(yíng)業(yè)稅也是地稅部門工作的一個(gè)重中之重。一位地稅部門人士坦言，每次要實(shí)施營(yíng)改增改革的行業(yè)，地稅都要先清理應(yīng)繳未繳的稅款，特別是在2015年，已經(jīng)進(jìn)行過好幾次。
地稅部門網(wǎng)站公開顯示，安徽省池州市在2015年4月進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅清理工作，組織營(yíng)業(yè)稅收入13523億元，增收2103萬元，同比增長(zhǎng)18.4%；六安市，在截止2015年5月底，全市已對(duì)332戶企業(yè)清欠入庫營(yíng)業(yè)稅3353.14萬元。而桂林地稅在2015年的1-4月，營(yíng)業(yè)稅專項(xiàng)清理工作共補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅3625萬元，占同期營(yíng)業(yè)稅增收的64%。
上述地稅部門人士說，企業(yè)應(yīng)繳未繳的稅款，原本就是歸屬地稅的，如果營(yíng)改增后帶去了國稅部門，在收入的確認(rèn)方面會(huì)有一些麻煩。畢竟納稅人的稅收繳納在一段時(shí)期內(nèi)是恒定的，稅務(wù)檢查就是想這些情況事先弄清楚，此前企業(yè)出于自身原因，營(yíng)業(yè)稅繳納多多少少都會(huì)有問題。“這一次，地方稅務(wù)局會(huì)將營(yíng)業(yè)稅結(jié)合其他稅種一起清理，比如土地增值稅、土地使用稅，以及發(fā)票的真?zhèn)蔚取Ｈ绻繌埌l(fā)票都檢查的話，肯定會(huì)稽查出來一些問題，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是很復(fù)雜的事情，所以問題漏洞也會(huì)多一些。”該地稅部門人士說。
地方稅
這場(chǎng)地方自發(fā)的集中清稅行為，已經(jīng)出現(xiàn)在主管部門的視野當(dāng)中。
據(jù)悉，就在國務(wù)院總理李克強(qiáng)在今年全國“兩會(huì)”上提出，要在今年5月1日前全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)后不久，財(cái)稅主管部門就連續(xù)派出十幾個(gè)調(diào)研小組趕赴各地，調(diào)研營(yíng)改增過程中可能出現(xiàn)的新情況。
盡管目前結(jié)果尚未出爐，但此次調(diào)研也注意到地方有集中清理營(yíng)業(yè)稅的行為。營(yíng)業(yè)稅清理，實(shí)際上就是檢查清理稅收繳納中的違法行為。在地稅部門看來，營(yíng)業(yè)稅是地方財(cái)政收入的重要來源，切實(shí)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理，對(duì)于增加地方財(cái)力具有十分重要的意義。
清稅行動(dòng)無疑反映了地方財(cái)稅部門對(duì)地方稅體系的焦慮。而營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅將暫別歷史舞臺(tái)，未來的地方稅以什么為主，如何改革，特別是在稅收管理上如何定位，這些問題不僅對(duì)地方意義重大，對(duì)中央來說也是一個(gè)急迫的任務(wù)，因?yàn)檫@涉及到兩年前啟動(dòng)的財(cái)稅改革的一項(xiàng)重要命題——央地財(cái)政關(guān)系和稅收收入劃分。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，目前各界較為認(rèn)可的一種方案是：消費(fèi)稅很有可能從中央稅變?yōu)楣蚕矶悾w屬于地稅部門來征收；個(gè)人所得稅也將可能歸為地方征收，共享稅性質(zhì)不變。而可能被劃為地方稅種的則包括車輛購置稅、新開征的環(huán)保稅，以及未來在立法后極有可能與城鎮(zhèn)土地使用稅合并而成的新房地產(chǎn)稅。此外，營(yíng)改增完畢之后，還可能重新劃分中央與地方增值稅收入。
就眼下來看，最有望替代營(yíng)業(yè)稅成為地稅部門征管主要工作的是個(gè)人所得稅。上述地稅部門人士預(yù)計(jì)，最早今年下半年，最遲到明年，企業(yè)所得稅或逐步移交國稅征管，個(gè)人所得稅的征管就會(huì)劃歸地稅，現(xiàn)在已經(jīng)有不少地方開始調(diào)研自然人納稅。
與此同時(shí)，地稅部門每年稅收清理工作的思路也會(huì)隨之發(fā)生改變，不再是與增值稅相關(guān)的行業(yè)。上述地稅部門人士說，明年他們?cè)诙愂諜z查上的思路和目標(biāo)是財(cái)產(chǎn)行為稅。
不過，在營(yíng)改增的過渡期，企業(yè)更擔(dān)心的是國地稅如何銜接的問題。
前述大型房地產(chǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)說，如果企業(yè)在地稅那邊交了營(yíng)業(yè)稅，發(fā)現(xiàn)有退房的，國稅部門如何退稅款；如果有實(shí)際房屋面積與購買面積不符，比如買了100平米，實(shí)際測(cè)量為105平米，業(yè)主補(bǔ)差款后如何補(bǔ)稅，反之如何退稅等。
另外，他還對(duì)發(fā)票的問題表示了擔(dān)憂。“過渡期交的營(yíng)業(yè)稅沒開發(fā)票，之后到國稅局開普通發(fā)票時(shí)，還要交稅嗎？畢竟國地稅還沒聯(lián)網(wǎng)，有沒有可能重復(fù)交稅？”
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，主管部門目前正在對(duì)國稅和地稅系統(tǒng)進(jìn)行過渡期政策的內(nèi)部培訓(xùn)，未來對(duì)這些問題的解答有望進(jìn)一步明確。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，此次各地清理營(yíng)業(yè)稅涉及到的行業(yè)，主要是房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，一些地區(qū)也將金融業(yè)列入清理范圍，時(shí)間跨度大多是從2015年往前回溯三年至2012年。一位熟悉情況的地稅局人士說，清理過程中，如果查明有偷稅行為或其他重大問題的，時(shí)間可以追溯到以前年度，“比如遇到重大問題、金額較大者可以追溯五年；而對(duì)于偷稅則是無限期追繳”。
其中，房地產(chǎn)和建筑業(yè)的應(yīng)繳未繳稅款是清理重點(diǎn)，特別是涉及到房地產(chǎn)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類款項(xiàng)和費(fèi)用，以及收取定金、誠意金、違約金等款項(xiàng)的行為；對(duì)于建筑業(yè)，則主要是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅清理；生活服務(wù)業(yè)則主要針對(duì)學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)費(fèi)。
這場(chǎng)營(yíng)業(yè)稅清理“風(fēng)暴”預(yù)計(jì)持續(xù)至今年5月1日。屆時(shí)，中國的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（下稱營(yíng)改增）改革將全面擴(kuò)圍至房地產(chǎn)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)，這四個(gè)行業(yè)有接近1190萬戶納稅人，每年貢獻(xiàn)近1.9萬億營(yíng)業(yè)稅收入，以往均由地稅部門負(fù)責(zé)征管。5月1日改征增值稅后，除須委托地稅部門征收的二手房交易相關(guān)稅收外，其他稅種的征管權(quán)限都將移交國稅部門。
上述地稅局人士說，營(yíng)改增后地稅對(duì)這四個(gè)行業(yè)即將失去征管權(quán)，以后再清理應(yīng)繳未繳稅款時(shí)，企業(yè)可能不會(huì)很配合，這是最后的時(shí)機(jī)。為此，一些地方專門下發(fā)了清理營(yíng)業(yè)稅的文件，沒有發(fā)文的地方也開始展開專項(xiàng)行動(dòng)，由于房地產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅在地方稅收中占了大頭，這些文件多將這兩者列為清理重點(diǎn)。
該人士預(yù)計(jì)，3月和4月這兩個(gè)月，各地營(yíng)業(yè)稅的收入額度會(huì)有一個(gè)比較大的提升。
大清理
在中部某省一家房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)王峰看來，稅務(wù)部門的檢查清理，已經(jīng)成為一個(gè)習(xí)慣性的工作，特別是每次實(shí)施營(yíng)改增改革之際。不過他希望這是最后一次。
王峰現(xiàn)在手里就握著一份地方財(cái)稅部門下發(fā)的文件，名稱叫做《關(guān)于2016年?duì)I業(yè)稅清理工作實(shí)施方案的通知》。據(jù)他說，這份文件提及的清理工作，除了金融業(yè)外，營(yíng)改增擴(kuò)圍的其他三個(gè)行業(yè)都涉及到了。
其中，針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的一共有八條，重點(diǎn)是清理房地產(chǎn)企業(yè)有無以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類款項(xiàng)和費(fèi)用的行為，主要包括以不動(dòng)產(chǎn)抵減銀行、其他單位、個(gè)人借款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減施工單位工程款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減材料供應(yīng)商材料款的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減廣告制作單位及各類媒體廣告宣傳費(fèi)的行為；以不動(dòng)產(chǎn)抵減房產(chǎn)中介單位或個(gè)人的中介服務(wù)費(fèi)的行為等。
另外，文件還要求清理房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、誠意金、違約金等款項(xiàng)，提出密切留意納稅人應(yīng)收應(yīng)付款的變動(dòng)情況，從中發(fā)現(xiàn)與預(yù)收款相關(guān)的線索。
而建筑業(yè)則是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅清理，重點(diǎn)關(guān)注市政工程、交通工程、行政事業(yè)單位工程、政府融資平臺(tái)工程、綠化工程、水利工程、新農(nóng)村建設(shè)工程、土地復(fù)墾工程等各類工程項(xiàng)目；生活服務(wù)業(yè)則針對(duì)學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)清理等。
另一家大型房地產(chǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，現(xiàn)在確實(shí)全國各地都在清理營(yíng)業(yè)稅，我們各地的稅務(wù)經(jīng)理已經(jīng)將當(dāng)?shù)厍謇淼膬?nèi)容報(bào)上來了，基本大同小異，“地稅是要求有款項(xiàng)進(jìn)來，必須要交營(yíng)業(yè)稅”。因此，上述大型房地產(chǎn)企業(yè)要求各分公司及時(shí)配合清理，應(yīng)該交的一定要交，比如到5月1日之前的營(yíng)業(yè)稅。
實(shí)際上，類似的事情在2015年就曾發(fā)生過。當(dāng)年，清理營(yíng)業(yè)稅也是地稅部門工作的一個(gè)重中之重。一位地稅部門人士坦言，每次要實(shí)施營(yíng)改增改革的行業(yè)，地稅都要先清理應(yīng)繳未繳的稅款，特別是在2015年，已經(jīng)進(jìn)行過好幾次。
地稅部門網(wǎng)站公開顯示，安徽省池州市在2015年4月進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅清理工作，組織營(yíng)業(yè)稅收入13523億元，增收2103萬元，同比增長(zhǎng)18.4%；六安市，在截止2015年5月底，全市已對(duì)332戶企業(yè)清欠入庫營(yíng)業(yè)稅3353.14萬元。而桂林地稅在2015年的1-4月，營(yíng)業(yè)稅專項(xiàng)清理工作共補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅3625萬元，占同期營(yíng)業(yè)稅增收的64%。
上述地稅部門人士說，企業(yè)應(yīng)繳未繳的稅款，原本就是歸屬地稅的，如果營(yíng)改增后帶去了國稅部門，在收入的確認(rèn)方面會(huì)有一些麻煩。畢竟納稅人的稅收繳納在一段時(shí)期內(nèi)是恒定的，稅務(wù)檢查就是想這些情況事先弄清楚，此前企業(yè)出于自身原因，營(yíng)業(yè)稅繳納多多少少都會(huì)有問題。“這一次，地方稅務(wù)局會(huì)將營(yíng)業(yè)稅結(jié)合其他稅種一起清理，比如土地增值稅、土地使用稅，以及發(fā)票的真?zhèn)蔚取Ｈ绻繌埌l(fā)票都檢查的話，肯定會(huì)稽查出來一些問題，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是很復(fù)雜的事情，所以問題漏洞也會(huì)多一些。”該地稅部門人士說。
地方稅
這場(chǎng)地方自發(fā)的集中清稅行為，已經(jīng)出現(xiàn)在主管部門的視野當(dāng)中。
據(jù)悉，就在國務(wù)院總理李克強(qiáng)在今年全國“兩會(huì)”上提出，要在今年5月1日前全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)后不久，財(cái)稅主管部門就連續(xù)派出十幾個(gè)調(diào)研小組趕赴各地，調(diào)研營(yíng)改增過程中可能出現(xiàn)的新情況。
盡管目前結(jié)果尚未出爐，但此次調(diào)研也注意到地方有集中清理營(yíng)業(yè)稅的行為。營(yíng)業(yè)稅清理，實(shí)際上就是檢查清理稅收繳納中的違法行為。在地稅部門看來，營(yíng)業(yè)稅是地方財(cái)政收入的重要來源，切實(shí)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理，對(duì)于增加地方財(cái)力具有十分重要的意義。
清稅行動(dòng)無疑反映了地方財(cái)稅部門對(duì)地方稅體系的焦慮。而營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅將暫別歷史舞臺(tái)，未來的地方稅以什么為主，如何改革，特別是在稅收管理上如何定位，這些問題不僅對(duì)地方意義重大，對(duì)中央來說也是一個(gè)急迫的任務(wù)，因?yàn)檫@涉及到兩年前啟動(dòng)的財(cái)稅改革的一項(xiàng)重要命題——央地財(cái)政關(guān)系和稅收收入劃分。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，目前各界較為認(rèn)可的一種方案是：消費(fèi)稅很有可能從中央稅變?yōu)楣蚕矶悾w屬于地稅部門來征收；個(gè)人所得稅也將可能歸為地方征收，共享稅性質(zhì)不變。而可能被劃為地方稅種的則包括車輛購置稅、新開征的環(huán)保稅，以及未來在立法后極有可能與城鎮(zhèn)土地使用稅合并而成的新房地產(chǎn)稅。此外，營(yíng)改增完畢之后，還可能重新劃分中央與地方增值稅收入。
就眼下來看，最有望替代營(yíng)業(yè)稅成為地稅部門征管主要工作的是個(gè)人所得稅。上述地稅部門人士預(yù)計(jì)，最早今年下半年，最遲到明年，企業(yè)所得稅或逐步移交國稅征管，個(gè)人所得稅的征管就會(huì)劃歸地稅，現(xiàn)在已經(jīng)有不少地方開始調(diào)研自然人納稅。
與此同時(shí)，地稅部門每年稅收清理工作的思路也會(huì)隨之發(fā)生改變，不再是與增值稅相關(guān)的行業(yè)。上述地稅部門人士說，明年他們?cè)诙愂諜z查上的思路和目標(biāo)是財(cái)產(chǎn)行為稅。
不過，在營(yíng)改增的過渡期，企業(yè)更擔(dān)心的是國地稅如何銜接的問題。
前述大型房地產(chǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)說，如果企業(yè)在地稅那邊交了營(yíng)業(yè)稅，發(fā)現(xiàn)有退房的，國稅部門如何退稅款；如果有實(shí)際房屋面積與購買面積不符，比如買了100平米，實(shí)際測(cè)量為105平米，業(yè)主補(bǔ)差款后如何補(bǔ)稅，反之如何退稅等。
另外，他還對(duì)發(fā)票的問題表示了擔(dān)憂。“過渡期交的營(yíng)業(yè)稅沒開發(fā)票，之后到國稅局開普通發(fā)票時(shí)，還要交稅嗎？畢竟國地稅還沒聯(lián)網(wǎng)，有沒有可能重復(fù)交稅？”
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，主管部門目前正在對(duì)國稅和地稅系統(tǒng)進(jìn)行過渡期政策的內(nèi)部培訓(xùn)，未來對(duì)這些問題的解答有望進(jìn)一步明確。