上個(gè)世紀(jì)九十年代，洪慧民曾在南京理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院擔(dān)任教授，對(duì)財(cái)稅體制改革一直比較關(guān)注，近幾年的提案都對(duì)稅制改革有所涉及。作為全國(guó)政協(xié)常委，他亦參與了大量有關(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和改革的調(diào)研。2017年全國(guó)兩會(huì)期間，洪慧民接受了21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者的專(zhuān)訪。

對(duì)于如何處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系這一經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問(wèn)題？洪慧民認(rèn)為，對(duì)政府而言，科學(xué)適時(shí)調(diào)整財(cái)稅政策非常重要，因?yàn)檫@是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、引導(dǎo)市場(chǎng)、提供公共服務(wù)、實(shí)行社會(huì)管理的主要工具之一，是實(shí)施國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要方法。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本高是當(dāng)下所遇到的最主要困境之一。洪慧民指出，調(diào)整稅收政策是“降成本”的主要方式，可以極大緩解企業(yè)的痛點(diǎn)，但基本點(diǎn)是要保證“平衡”，減稅不是唯一，應(yīng)當(dāng)著眼于各種政策“矛盾之處”給企業(yè)帶來(lái)的壓力，尤其是高成本。

稅收政策效果未有效發(fā)揮

《21世紀(jì)》：近年來(lái)，你的提案對(duì)財(cái)稅改革屢有涉及，為什么特別關(guān)注這些方面？

洪慧民：作為全國(guó)政協(xié)委員，我經(jīng)常參加經(jīng)濟(jì)改革的調(diào)研，感觸很深。從現(xiàn)實(shí)中看，稅收是宏觀政策和財(cái)政政策的重要工具之一，但功能沒(méi)有有效發(fā)揮。一般情況下，當(dāng)總供給大于總需求時(shí)，可以提高稅收加以調(diào)節(jié)，反之，則降低稅收。然而，到目前為止，稅收政策作為宏觀調(diào)控政策工具的作用沒(méi)有充分發(fā)揮。

《21世紀(jì)》：原因在哪里？

洪慧民：由于一些原因，稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的功能被弱化，甚至出現(xiàn)反向調(diào)節(jié)。例如，為了控制煙、酒的生產(chǎn)，政府提高了煙、酒的稅收，這反而提高了地方政府投資煙廠、酒廠的積極性。因?yàn)槎愂赵礁撸胤秸值玫氖杖刖驮蕉唷?/span>

目前消費(fèi)成為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的最主要?jiǎng)恿Γ擃?lèi)稅收政策也沒(méi)有有效發(fā)揮出來(lái)。現(xiàn)行的消費(fèi)稅只對(duì)煙、酒、酒精、小汽車(chē)等11類(lèi)產(chǎn)品征收，商品種類(lèi)、稅額占比都很小，難以發(fā)揮調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用。此外，稅收法治化程度不夠。稅收關(guān)系到公民的利益，必須做到稅由法定。稅種、稅率的確定與調(diào)整、征稅辦法、稅收優(yōu)惠減免、稅收分配與管理等都應(yīng)由全國(guó)人民代表大會(huì)或人大常委會(huì)制定和調(diào)整。這些權(quán)力不能授權(quán)給政府，政府因調(diào)控需要需對(duì)稅收政策作出調(diào)整的，應(yīng)向人大提出建議。

當(dāng)然，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重、稅負(fù)不公平、征稅效率不高、稅收管理不到位等問(wèn)題也是客觀存在的。

建議省以下國(guó)地稅合并

《21世紀(jì)》：從你的調(diào)研看，有什么針對(duì)性“降成本”的建議措施？

洪慧民：首先，要降低增值稅稅率，普遍開(kāi)征消費(fèi)稅，這樣可以使商品的價(jià)格總水平保持不變。

我建議消費(fèi)稅全額留在地方，這樣地方財(cái)政有收入，也可適當(dāng)遏制農(nóng)村地區(qū)大搞工業(yè)，而地方政府保護(hù)生態(tài)環(huán)境、發(fā)展旅游業(yè)就會(huì)有積極性。政府可以通過(guò)調(diào)整不同產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率來(lái)引導(dǎo)消費(fèi)，抑制奢侈品消費(fèi)。通過(guò)引導(dǎo)消費(fèi)，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

其次，要完善資源稅的征管。對(duì)國(guó)家戰(zhàn)略資源、稀有資源如稀土等的開(kāi)采要課以重稅，并全額上繳中央，防止地方利益驅(qū)動(dòng)亂采濫伐。

第三，則是適當(dāng)降低間接稅稅率，提高直接稅的稅率。這樣有利于企業(yè)的發(fā)展，有利于調(diào)節(jié)社會(huì)分配。我認(rèn)為所得稅改革的一個(gè)方向是向富人多收稅，這有待于頂層設(shè)計(jì)。

有一點(diǎn)要強(qiáng)調(diào)，就是要按照依法治國(guó)的理念，加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，提高稅收征管的科學(xué)化水平。同時(shí)，針對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員的收入遠(yuǎn)高于其他部門(mén)的公務(wù)員的現(xiàn)實(shí)，特別是稅務(wù)部門(mén)可以從稅收總額中提取一定比例作為獎(jiǎng)勵(lì)的政策，這種不平等的制度必須徹底摒棄。

我們?cè)谡{(diào)研中了解到，不考慮國(guó)稅、地稅合并的原因是擔(dān)心合并后，屬于中央的稅收收不上來(lái)，但通過(guò)技術(shù)，每一筆稅收都可以自動(dòng)按設(shè)定比例計(jì)入中央和地方賬戶。

因此，我認(rèn)為省以下完全沒(méi)有必要分設(shè)國(guó)稅局和地稅局，應(yīng)該合并，以此整合征管資源，提高征管效率，這實(shí)際上就是在處理“政府與市場(chǎng)”關(guān)系上，通過(guò)改革，減少政府工作中的不必要成本。反過(guò)來(lái)看，減少的征管成本從根本上就等同于為企業(yè)“降成本”。

著力于政府自身改革

《21世紀(jì)》：以省以下國(guó)地稅合并的改革思路降低稅收征管成本的思路看，“降成本”的著力點(diǎn)在于政府自身改革，但難度很大。

洪慧民：對(duì)。我們?cè)诙啻蔚恼{(diào)研中爭(zhēng)議也很大，但我認(rèn)為，從現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)下行的壓力和大的趨勢(shì)看，這是必須的方向。同時(shí)，服務(wù)企業(yè)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展是政府義不容辭的責(zé)任。

但實(shí)際上，一個(gè)可行的方法是，“降成本”的發(fā)力點(diǎn)可立足于不同政府部門(mén)對(duì)企業(yè)政策的矛盾之處。

《21世紀(jì)》：怎樣理解？

洪慧民：比如，大量的出口型工貿(mào)型企業(yè)，在國(guó)家工商部門(mén)許可的企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍中，既有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)又有貿(mào)易性業(yè)務(wù)，屬于“又工又貿(mào)”的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，這是受?chē)?guó)家工商部門(mén)認(rèn)定并受法律保護(hù)的。

但是，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，生產(chǎn)型企業(yè)以“免抵退”的方式享受出口稅收優(yōu)惠，貿(mào)易型企業(yè)以“免退”的方式享受出口稅收優(yōu)惠。在實(shí)際操作中，稅務(wù)部門(mén)要求企業(yè)在核定出口退稅核算方式時(shí)，只能在生產(chǎn)型或貿(mào)易型中單獨(dú)選擇一種企業(yè)形態(tài)，據(jù)此享受相關(guān)政策，原則上不能變更。如因?qū)嶋H情況必須變更，需準(zhǔn)備相當(dāng)繁復(fù)的資料，耗時(shí)耗力地重新申報(bào)。

此時(shí)，對(duì)于出口型工貿(mào)企業(yè)而言，工商部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的政策在這里出現(xiàn)了矛盾。這就是我所指出的改革發(fā)力點(diǎn)所在。

具體看，稅務(wù)部門(mén)要求企業(yè)“或工或貿(mào)”只能二者擇其一；工商部門(mén)認(rèn)為企業(yè)可以“又工又貿(mào)”二者兼得。這種政策矛盾帶來(lái)的直接后果是，出口工貿(mào)企業(yè)必然有一部分生產(chǎn)或貿(mào)易行為，無(wú)法按照現(xiàn)行政策的事實(shí)屬性享受?chē)?guó)家的退稅政策。

但是，無(wú)論是“免抵退”還是“免退”，出口退稅核算方式的選擇都影響著企業(yè)的純利潤(rùn)。因此，企業(yè)為了能分別按照生產(chǎn)型或出口貿(mào)易型企業(yè)申報(bào)出口退稅，被迫將本企業(yè)中的“工”、“貿(mào)”業(yè)務(wù)拆分，辦成兩個(gè)企業(yè)，即一個(gè)生產(chǎn)型企業(yè)和一個(gè)出口貿(mào)易型企業(yè)。這種做法既人為增加了工貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，又在工作實(shí)踐中形成了不少“僵尸企業(yè)”。

《21世紀(jì)》：破解的方法是什么？

洪慧民：我認(rèn)為，既然工商部門(mén)認(rèn)定的工貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍中允許企業(yè)“又工又貿(mào)”，且事實(shí)上此類(lèi)企業(yè)又大量存在，稅務(wù)部門(mén)就應(yīng)該配套做出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)，完善工貿(mào)企業(yè)出口退稅的具體操作流程，降低眾多工貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

一方面，國(guó)家稅務(wù)總局研究完善相關(guān)政策，允許涉及出口貿(mào)易的工貿(mào)企業(yè)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的性質(zhì)自行選擇生產(chǎn)行為或貿(mào)易行為進(jìn)行出口退稅的申報(bào)及核算。即允許工貿(mào)企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品出口按生產(chǎn)型企業(yè)申報(bào)退稅，代理出口的產(chǎn)品按貿(mào)易型企業(yè)申報(bào)退稅。

另一方面，盡快組織專(zhuān)家學(xué)者就統(tǒng)一 “免抵退”核算方式和 “免退”核算方式的可行性進(jìn)行研究，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的出口退稅政策。（來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 王海平 北京報(bào)道）