相關(guān)《聲明》仍有待二十國集團（G20）領(lǐng)導人峰會核準。下一步，G20/OECD包容性框架將繼續(xù)開展落實“雙支柱”方案相關(guān)法律工具的研究與設計。
打擊跨國企業(yè)逃避稅
據(jù)介紹，“雙支柱”方案中，支柱一突破現(xiàn)行國際稅收規(guī)則中關(guān)于物理存在的限制條件，向市場國重新分配大型跨國企業(yè)的利潤和征稅權(quán)，以確保相關(guān)跨國企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟背景下更加公平地承擔全球納稅義務；支柱二通過建立全球最低稅制度，打擊跨國企業(yè)逃避稅，并為企業(yè)所得稅稅率競爭劃定底線。
據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）測算，支柱一預計影響全球規(guī)模最大且最具營利性的約100家跨國企業(yè)集團，每年將超過1250億美元的利潤重新分配給市場國；支柱二全球最低稅稅率為15%，預計每年在全球范圍內(nèi)增加1500億美元的企業(yè)所得稅收入。
“這項國際稅收制度打破了部分國家依靠低稅率謀取利益的制度堅冰，為全球建立一個更加公正合理的國際稅收環(huán)境奠定了新的基礎。”北京師范大學政府管理研究院副院長、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟研究中心主任宋向清對《證券日報》記者表示，這將避免跨國公司在低稅率國家注冊公司總部，然后在全球經(jīng)營，實現(xiàn)全球獲利，卻只在總部所在地完稅的不合理問題。未來跨國公司不論在哪個國家注冊企業(yè)總部，都統(tǒng)一按15%的企業(yè)所得稅稅率繳稅，這將使各國稅率在競爭中趨于一致，從而讓跨國公司不再為刻意避稅而爭相在第三國注冊公司。
中國財政學會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，隨著更多國家就最低企業(yè)稅率達成一致，全球跨國公司之前的所謂“避稅天堂”如開曼群島、維爾京群島和一些以轉(zhuǎn)口貿(mào)易為主要經(jīng)濟收入來源的國家和地區(qū)都會在不同程度上受到一定沖擊，特別是全球主要跨國公司受到的波及和影響會更深。
張依群進一步表示，將對全球跨國公司有五方面影響：一是稅收轉(zhuǎn)移逃避的成本風險增加，跨國公司需要付出更大的稅收成本保證其企業(yè)安全；二是跨國公司資本會在一定程度上形成回流，增強對本國的政治經(jīng)濟依附度，促進跨國公司所在國的經(jīng)濟穩(wěn)定復蘇進程；三是最低稅率會促進跨國公司的成本結(jié)構(gòu)從尋找避稅洼地向?qū)ふ壹夹g(shù)創(chuàng)新、市場空間、產(chǎn)品服務能力提升等方向轉(zhuǎn)移，有助于跨國公司謀求更深層次的發(fā)展；四是最低稅率對跨國公司的稅收限制有利于促進企業(yè)競爭的相對公平，削減跨國企業(yè)的壟斷能力和對國際政治經(jīng)濟影響，為其他企業(yè)發(fā)展騰出相對有利的競爭空間；五是推動全球市場一體化進程，當然主要發(fā)達國家和經(jīng)濟體還會通過跨國公司從中謀求自身的絕對主導地位和技術(shù)產(chǎn)權(quán)、資源能源、市場控制等方面的優(yōu)勢。
對中國企業(yè)總體影響不大
至于對中國企業(yè)的影響，宋向清認為，國際稅收制度改革對中國是有利的。作為全球最大的發(fā)展中國家，自改革開放以來，中國一直飽受跨國公司嫻熟的國際避稅手段和轉(zhuǎn)移利潤財務技術(shù)等侵害，這一制度對于在中國經(jīng)營而總部設在境外的企業(yè)來講，其避稅環(huán)境和轉(zhuǎn)移利潤的空間將被大大壓縮，必然可以增加中國境內(nèi)跨國企業(yè)的納稅自覺性，相應的也會增加國內(nèi)企業(yè)稅收規(guī)模。
普華永道中國國際稅務服務主管合伙人王鵬對《證券日報》記者表示，全球最低稅率改革目前的適用門檻為企業(yè)收入7.5億歐元，建議的全球最低稅率為15%。鑒于中國企業(yè)所得稅稅率是25%，如果落入門檻范圍的中國企業(yè)大部分運營在中國境內(nèi)，境外運營規(guī)模較小，那么該規(guī)則對其影響將非常有限。如果中國企業(yè)在境外有一定規(guī)模的運營，未來需要重點關(guān)注位于稅率較低的稅收管轄地的實體以及在當?shù)孬@得的稅收優(yōu)惠的有效性。因為按照支柱二的規(guī)定，即使企業(yè)在運營當?shù)刂焕U了較少的稅收，也有可能要在母公司或者關(guān)聯(lián)公司所在地補稅。這個方案的設計將限制國家間的稅收競爭。
“落入門檻范圍的企業(yè)合規(guī)成本將大幅提高。為了應對合規(guī)要求，企業(yè)需要對財稅系統(tǒng)進行升級，從而能滿足支柱二規(guī)則下計算的數(shù)據(jù)需求。建議企業(yè)密切關(guān)注后續(xù)雙支柱具體實施方案的發(fā)展，并著手評估現(xiàn)有商業(yè)模式和運營架構(gòu)下全球稅制改革方案對集團稅負的影響，提早應對，做好準備。”王鵬說。
張依群認為，從我國現(xiàn)有稅收收入的比例來看，由于全球經(jīng)濟深受疫情沖擊影響正處于緩慢復蘇階段，加上我國近年來連續(xù)實施大規(guī)模減稅降費政策，各類型企業(yè)稅費負擔都有明顯減輕，短期內(nèi)對我國稅收和財政經(jīng)濟影響不大。